El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es un tributo que grava la realización de actividades empresariales, profesionales o artísticas en España. En CE Consulting creemos que es necesario que conozcas más sobre este impuesto.
¿Qué es el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)?
Este impuesto tiene una tarifa basada en la actividad que se desempeña, el lugar donde se realiza y otros criterios. Por ejemplo: el volumen de facturación, superficie de locales afectos, kw contratados, número de vehículos, etc.
Existen tres tipos de cuotas, dependiendo del ámbito geográfico en el que se desarrolla la actividad, bien sea municipal, provincial o nacional. Su gestión recae en los ayuntamientos, cuando se trata de cuotas municipales. En las cuotas provinciales y nacionales, la gestión depende de la Administración Estatal.
¿Cuándo debe presentarse?
En el caso de altas:
- Desde la fecha de inicio: en el plazo de un mes.
- En caso de pérdida de alguna exención, durante el mes de diciembre anterior al año en que resulta obligado al pago.
Por variaciones:
- En el plazo de un mes de la fecha en que se produjo la variación. Pueden estar motivadas por razones económicas, jurídicas y/o físicas.
En el caso de bajas:
- Por cese de actividad: en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produjo la baja.
- Para aplicar alguna exención: durante el mes de diciembre, inmediato anterior en el que el obligado queda exento.
¿A quién afecta el Impuesto sobre Actividades Económicas?
El IAE afecta principalmente a las empresas cuya cifra de negocios supera un millón de euros anuales. Por el contrario, los autónomos están exentos del pago de este impuesto.
Exenciones al IAE
Las entidades exentas del pago del IAE son:
Empresas con facturación inferior a 1 millón de euros
La cifra de negocios relevante es la del último Impuesto sobre Sociedades presentado antes del devengo del impuesto (1 de enero).
Nuevas empresas
Durante los dos primeros años de actividad, siempre que no hayan ejercido previamente la misma actividad bajo otra titularidad.
Personas físicas (autónomos)
Están exentas en todos los casos.
Entidades sin ánimo de lucro
Asociaciones y fundaciones que cumplan los requisitos legales.
Sanciones relacionadas con el IAE
Por no presentar el modelo 840 (alta, baja o modificaciones)
Las empresas que no comuniquen el alta o la baja en el IAE dentro del plazo establecido (normalmente, en diciembre del año previo al ejercicio de devengo) pueden enfrentarse a multas. Van desde 200 y 400 euros por la omisión o presentación fuera de plazo, dependiendo de la gravedad y circunstancias del caso.
Por declaraciones incorrectas o incompletas
Errores en la información presentada, como el epígrafe incorrecto o la cifra de negocios declarada, pueden considerarse infracciones tributarias. Oscilan entre el 50% y el 150% del perjuicio económico causado a la Administración Tributaria.
Por no pagar el Impuesto sobre Actividades Económicas en fecha correspondiente, periodo voluntario
Si una empresa no realiza el pago del impuesto estando obligada, Hacienda y/o los Ayuntamientos pueden reclamar la deuda junto con recargos e intereses. Las multas pueden ser:
- del 5% si se ingresa fuera del plazo de ingreso en período voluntario, y antes de la notificación de la providencia de apremio
- del 10% una vez notificada la providencia de apremio y se ingresa antes de la finalización del plazo señalado en la notificación y
- del 20% en el resto de casos, incrementándose por los intereses de demora.
Consideraciones del Impuesto sobre Actividades Económicas para las empresas
- En el mes de diciembre, las empresas deben revisar cuidadosamente su situación con respecto al IAE para el ejercicio del año siguiente. En este caso, las empresas deben comprobar si están exentas para el año 2025.
- La cifra de negocios a analizar es la correspondiente al último Impuesto sobre Sociedades presentado a 1 de enero (ejercicio 2023 para el IAE 2025).
- Si la empresa pertenece a un grupo, según el artículo 42 del Código de Comercio, se debe considerar la cifra de negocios consolidada del grupo.
- Si la empresa pierde la exención (por superar el millón de euros de facturación en 2023), deberá presentar el modelo 840 de alta en diciembre de 2024.
- Si pasa a estar exenta (por reducir su facturación por debajo del millón en 2023), deberá presentar la baja en el modelo 840 también en diciembre de 2024.
Si necesitas ayuda en temas fiscales u otros relacionados con tu empresa, no dudes en ponerte en contacto con CE Consulting para que nuestros expertos puedan asesorarte y buscar una solución.
