Al cierre de cada ejercicio económico es necesario que la empresa analice su situación. De esta forma, puede comprobar si se han logrado los objetivos y en qué situación financiera se encuentra de cara a afrontar el año siguiente. Para ello, existen diversas herramientas, siendo una de las más utilizadas el informe de Estados Financieros. En él se recopila toda la información contable y financiera de la compañía. En este artículo, vemos con detalle en qué consiste y las claves para elaborarlo.
¿Qué son los Estados Financieros?
Los estados financieros son informes contables que presentan la situación financiera y patrimonial de una entidad en un período determinado. Son utilizados para estructurar la información contable de dicho periodo. De este modo, arrojan una fotografía lo más completa de la entidad y pueden utilizarse para apoyar la toma de decisiones estratégicas. Así, los estados financieros permiten evaluar los beneficios obtenidos, el patrimonio neto o la liquidez de la compañía.
¿Qué información contienen los Estados Financieros?
Como hemos indicado, este informe recopila, ordena, estructura y analiza toda la información contable, financiera y patrimonial de la compañía. Por ello, en los Estados Financieros deben incluirse siempre los siguientes elementos:
Balance de situación
El balance de situación es una fotografía de la situación financiera de una empresa en un momento determinado. Muestra los activos, pasivos y patrimonio neto de la empresa.
El balance de situación se divide en dos secciones principales:
- Activos. Los activos se clasifican en corrientes: como efectivo, cuentas por cobrar e inventario; y no corrientes: como propiedades, planta y equipo, inversiones a largo plazo y otros activos.
- Pasivos. Los pasivos se clasifican en corrientes: como cuentas por pagar, deudas a corto plazo y obligaciones a corto plazo; y no corrientes: como deudas a largo plazo y otras obligaciones a largo plazo.
Cuenta de resultados
La cuenta de resultados muestra los ingresos, gastos y beneficios de una empresa durante un período de tiempo determinado, normalmente un año. Esta cuenta de pérdidas y ganancias refleja el resultado neto de una empresay es la principal herramienta para evaluar su situación.
Estado de flujos de efectivo
Se muestran los flujos de efectivo entrantes y salientes de una empresa durante un período de tiempo determinado. El estado de flujos de efectivo permite comprender cómo la empresa genera y utiliza el efectivo, lo que es esencial para evaluar su capacidad de pagar las obligaciones y llevar a cabo inversiones.
Estado de cambios en el patrimonio neto
Es un informe contable que muestra las variaciones en el patrimonio neto de una empresa durante un período determinado.
El patrimonio neto no solo está compuesto por los fondos propios – capital más reservas – sino que también incluye los ajustes por cambio de valor y las subvenciones, donaciones y legados de capital.
Estos estados financieros se pueden complementar con otros informes financieros, como el informe de gestión (los dos juntos componen las cuentas anuales), el informe de auditoría o la memoria anual.
Claves para elaborar los estados financieros
1.- Determinar para qué estamos elaborando el informe
Aunque hemos comentado que suele realizarse al final del ejercicio para conocer la situación real de la empresa, los estados financieros pueden servir en otras situaciones. Concretar este uso nos permitirá destacar los datos más relevantes, así como incluir información adicional que pudiera ser de interés.
Algunas de las situaciones en las que se utilizan los estados financieros son, por ejemplo:
- Para lograr inversión y financiación, porque proporcionan información detallada sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de la entidad, lo que permite evaluar su desempeño financiero y la capacidad para generar flujos de efectivo.
- Ante una auditoría, para que los auditores puedan utilizar los informes como base para evaluar la razonabilidad de la información presentada. Por medio de la auditoría, los auditores buscan identificar cualquier deficiencia en el control interno de la entidad y asegurarse de que los estados financieros se ajusten a los principios y normas contables.
2.- Utilizar un modelo de forma consistente
Los diferentes indicadores y ratios que aparecen en los estados financieros no son en sí mismos significativos. La verdadera utilidad de estos informes se genera cuando pueden establecerse evoluciones y comparativas sectoriales.
Por ello, utilizar el mismo modelo año tras año, permitiendo ver la evolución de la empresa, es muy importante para sacar el máximo provecho a esta herramienta de análisis.
Esto no quiere decir que no debamos incorporar indicadores nuevos si son necesarios. Tampoco que debamos utilizarlo como una herramienta esporádica. Los ciclos de las empresas se acortan cada vez más y por tanto informes como los estados financieros deben construirse de forma ágil para ser consultados en tiempo real si así lo requiere la dirección.
3.- Vincular los datos a los objetivos de negocio
Los estados financieros son utilizados para evaluar la capacidad de una empresa en términos de estructura y oportunidades de negocio, así como para conocer su situación económica en el momento actual.
Los gerentes de la empresa utilizan esta información para analizar la evolución de la entidad en comparación con sus objetivos, de ahí la importancia de relacionar dicha información. De esta forma pueden identificar oportunidades de mejora y tomar decisiones estratégicas fundamentadas.
Por ello, en ocasiones estos informes incluyen datos adicionales como descripciones y explicaciones de aspectos clave de la actividad de la entidad, su situación financiera o un análisis de riesgos e incertidumbres a las que se enfrentan.
Como hemos visto, el objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil y reflejar fielmente los efectos de las transacciones, mostrando datos neutrales, prudentes y completos.
Por todo esto, los estados financieros son imprescindibles para comprender la situación financiera y el desempeño de una entidad, y son utilizados por gerentes, inversores, auditores y otros actores, para tomar decisiones informadas sobre la empresa.
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