Fiscalidad y tributaciónModelo 721 de declaración de criptomonedas en el extranjero: 8 cuestiones clave

23/02/2024

¿Operas con criptomonedas? Entonces es crucial que te mantengas al tanto de las obligaciones fiscales en constante evolución. El Modelo 721 representa un cambio significativo en la declaración de activos digitales situados fuera de España, introducido para incrementar la transparencia y combatir el fraude fiscal.

Bitcoins que deben declararse con el modelo 721

Este nuevo requisito afectará a aquellos con inversiones significativas en criptomonedas, así como a las entidades que ofrecen servicios relacionados con estos activos. Entender las implicaciones de esta normativa y prepararse adecuadamente para su cumplimiento es esencial para evitar sanciones y garantizar una gestión fiscal eficiente. En este artículo damos respuesta a las 8 cuestiones clave acerca de este formulario para declarar criptomonedas en el extranjero.

Modelo 721: ¿qué es?

La vigilancia sobre las criptomonedas y otro tipo de activos virtuales como los NFT se ha ido reforzando año tras año. Ya en el Plan Anual de Control Tributario para 2022, la Agencia Tributaria señalaba que “se potenciarán en la misma línea que en ejercicios anteriores, avisos correspondientes a la realización de operaciones con monedas virtuales y criptoactivos. El incremento exponencial en esta forma de inversión traía consigo riesgos fiscales y desde entonces la AEAT ha estado impulsado medidas para facilitar su correcta tributación.

Así, el modelo 721 se implementó como consecuencia de la Ley 11/2021, de medidas antifraude. Esta regulación convirtió en obligatoria la declaración de las criptomonedas depositadas en intercambios o plataformas ubicadas fuera de España, con el fin de prevenir el fraude y la evasión fiscal. Su entrada en vigor se ha ido posponiendo, pero finalmente, este año 2024 todos los ciudadanos que hayan tenido criptodivisas en el extranjero en el ejercicio 2023 deberán revisar si deben presentar esta declaración.

¿Quién debe presentar el modelo 721?

La obligación de presentar el modelo 721 alcanza a todas las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art.35.4 Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sean titulares de monedas virtuales en el extranjero.

Estas son las condiciones que deben cumplir para ser considerados sujetos obligados:

  • Son titulares, inversores o tienen la condición de beneficiario o autorizado. Es decir, cualquier forma que otorga poder de disposición.
  • La cartera de criptomonedas tiene un valor igual o superior a 50.000 euros
  • Se encuentran situadas en el extranjero.

¿Quién no ha de presentar la declaración?

Están exentos de presentar el modelo 721 aquellos contribuyentes cuyas criptomonedas en el extranjero tengan un valor inferior a 50.000 euros.

También lo están las entidades del art. 9.1 Ley del Impuesto sobre Sociedades, aquellas de las que sean titulares personas jurídicas, registradas en su contabilidad de forma individualizada y aquellas de las que sean titulares personas físicas residentes que desarrollen actividad económica con contabilidad de acuerdo con el Código de Comercio y estén registradas en dicha documentación

¿En qué plazo se debe presentar el modelo 721?

El modelo 721 es una declaración anual. Al igual que el modelo 720, deberá presentarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.

Como ya hemos comentado, este 2024 será el primer año en el que se tenga que presentar este formulario. Así, cualquier persona o entidad que haya tenido criptoactivos en 2023, deberá presentar el modelo 721 entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2024.

¿Qué información debe aportarse en el modelo 721?

A la hora de rellenar el modelo 721, esta es la información que te van a requerir:

  • Datos personales como NIF, dirección y número de teléfono
  • Razón social, en caso de ser una empresa que proporcione servicios relacionados con las monedas virtuales.
  • Cada tipo de moneda virtual que posees.
  • Los saldos a 31 de diciembre, expresados en unidades de moneda virtual y su valoración en euros.

Ten en cuenta que se deberá informar también de los movimientos, es decir, deberás dejar constancia de las criptomonedas que has recibido y las que has enviado.

Criterio para definir moneda virtual

Una moneda virtual se define como una representación digital de valor no emitida ni garantizada por un banco central o autoridad pública, no necesariamente asociada a una moneda legalmente establecida y que no posee estatuto jurídico de moneda o dinero, pero que es aceptada como medio de cambio y puede ser transferida, almacenada o negociada electrónicamente.

Criterio para definir que está situada en el extranjero

Las criptomonedas se consideran situadas en el extranjero cuando la persona, entidad o establecimiento permanente que las custodia, proporcionando servicios para salvaguardar las claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir dichas monedas no estuviera obligada a presentar la obligación de información recogida en la disposición adicional 13ª.6 de la Ley del IRPF.

¿Cuáles son las sanciones si no se presenta el modelo 721?

No presentar el modelo 721 conllevará una multa de 300€, si requiere la Administración, y 150€ por presentarlo de forma incorrecta.

También se puede sancionar 20€ por registro no declarado/requerido o 10€ por hacerlo erróneamente.

¿Qué pasa con el modelo 720?

La Ley 5/2022, de 9 de marzo, en cumplimiento de la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022, asunto C-788/19, ha derogado el régimen sancionador del Modelo 720 y su extensión a las ganancias patrimoniales no justificadas ya prescritas.

Asimismo, el Ministerio de Hacienda ha reconocido la nulidad absoluta de las sanciones que lleva aparejadas este modelo 720.

Sin embargo, este modelo sigue vigente. Por tanto, si tienes bienes en el extranjero como cuentas corrientes abiertas, acciones o bienes inmuebles deberás presentar la declaración. Aquí puedes obtener más información sobre el modelo 720.

¿Qué son los modelos 172 y 173 y a quién aplican?

El modelo 172 o ‘Declaración Informativa sobre Saldos en Monedas Virtuales’ y el modelo 173 o ‘Declaración Informativa sobre Operaciones con Monedas Virtuales’ tienen como fin el mejorar el control tributario de las obligaciones que puedan derivarse de la tenencia u operatividad de criptomonedas.

Están dirigidos a todas aquellas empresas residentes fiscales en España que intervienen en el mundo de las criptodivisas (creadores de monedas, agencias de cambio, monederos virtuales o cualquiera que preste servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros).

 

En resumen, a partir del año 2024 es obligatorio realizar la declaración informativa de criptomonedas a través del modelo 721.  Para cumplimentarlo, las personas físicas o jurídicas deberán facilitar datos personales, detalles sobre las monedas virtuales que poseen, saldos a 31 de diciembre e información sobre los movimientos de criptomonedas.

 


 

Si necesitas ayuda con la presentación del modelo 721, ponte en contacto con nosotros a través del formulario. Nuestros asesores fiscales comprobarán si estás obligado a hacer esta declaración y se encargarán de todos los trámites para su presentación.

 

Nuestros expertos

José Ramón Huertas López

José Ramón Huertas es asesor fiscal en CE Consulting. Licenciado en Empresariales por la Universidad Autónoma de Madrid, posee además un máster en Tributación y Asesoría Fiscal y otro en Dirección de Empresas. Apasionado del deporte: le gusta tanto verlo como practicarlo. Pasa su tiempo libre con la familia y amigos.

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