A finales de 2022 se publicó en el BOE el texto de la nueva Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, o también conocida como Ley de Startups. Esta normativa está dirigida a los fundadores de empresas innovadoras de reciente creación, de base tecnológica, rápido crecimiento y con un modelo de negocio escalable. Desde CE Consulting te contamos todo sobre esta norma.
¿Qué es una Startup y quién lo define?
La nueva norma define la categoría de startup como aquella que no supera los cinco años de antigüedad, salvo en el caso de sectores estratégicos que no pueden superar los siete años, que tenga su sede social permanente en España, que desarrolle un proyecto de emprendimiento innovador con un modelo de negocio escalable y que no cotice en bolsa ni distribuya dividendos. Además, el volumen de negocio no podrá superar los 10 millones de euros y el 60% de la plantilla deberá tener un contrato laboral en España.
ENISA (Empresa Nacional de Innovación SA) es una empresa pública dependiente del Ministerio de Industria, Comercio y Turismo. Esta entidad está a cargo de acreditar qué empresas son consideradas como startups y, por tanto, pueden acceder a los beneficios de la ley de Startups.
Incentivos fiscales de ley de startups
Deducción del IRPF por la suscripción de acciones o participaciones
La Ley establece una deducción del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por la suscripción de acciones o participaciones de empresas.
- Se incrementa de 60.000 a 100.000 euros la cantidad máxima anual de deducción.
- El porcentaje de deducción se eleva del 30% actual al 50%.
- Estos incentivos podrán beneficiar a inversores privados, y a los socios fundadores de una startup.
Para beneficiarse de esta deducción, el importe de la cifra de los fondos propios de la empresa emergente no podrá superar los 400.000 euros en el inicio del período impositivo en que el contribuyente adquiera las acciones o participaciones.
Tributación inicial
Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes podrán reducir los costes en la fase inicial de un proyecto.
- Reducción del tipo impositivo en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Del actual 25% se pasa al 15% durante un máximo de cuatro años, desde el primer período en el que la base imponible resulte positiva, hasta los tres siguientes.
- Aplazamiento del pago de las deudas tributarias. Se podrá solicitar el aplazamiento del pago de la deuda tributaria correspondiente a los dos primeros períodos impositivos en los que la base imponible del impuesto sea positiva. La Administración tributaria del Estado concederá el aplazamiento, por un período de doce y seis meses, respectivamente, desde la finalización del plazo de ingreso en período voluntario de la deuda tributaria correspondiente a los citados períodos impositivos.
¿Qué son los carried interests y stock options según la ley de startups?
Stock Options
Las opciones sobre acciones o stock options son un modo de retribución a los trabajadores en activo de la empresa emergente, que pueden recibir, a menor precio de mercado, las acciones o participaciones sociales de la propia empresa.
La nueva ley recoge las siguientes modificaciones fiscales:
- Exención actual de 12.000 euros a 50.000 euros anuales. Se eleva el importe de la exención de los 12.000 a los 50.000 euros anuales en el caso de entrega de acciones o participaciones a los empleados de empresas emergentes, exención aplicable igualmente cuando dicha entrega sea consecuencia del ejercicio de opciones de compra previamente concedidas a aquellos.
- En caso de exceso de esta cuantía, se establece una regla especial de imputación temporal que permite diferir su imputación hasta el período impositivo en el que se produzcan determinadas circunstancias, en un plazo de diez años a contar desde la entrega de las acciones o participaciones.
- Además, se introduce una regla especial de valoración de los rendimientos del trabajo en especie, con la finalidad de aclarar el valor que corresponde a las acciones o participaciones concedidas a los trabajadores de empresas emergentes.
Carried interest
Se regula en la nueva ley la retribución obtenida por la gestión exitosa en entidades de capital riesgo, también conocida como carried interest. De esta manera, se establece un tratamiento fiscal específico para tales primas, que fomenta el desarrollo del capital riesgo como elemento canalizador de financiación empresarial.
Rendimientos de trabajo
Tendrán la consideración de rendimientos del trabajo los derivados directa o indirectamente de participaciones, acciones u otros derechos, incluidas comisiones de éxito. Estos rendimientos del trabajo se integrarán en la base imponible en un 50% de su importe, sin que resulten de aplicación exención o reducción alguna, cuando se cumplan una serie de requisitos establecidos en la nueva regulación.
¿Qué incentivos laborales incorpora la Ley de Startups?
La nueva ley establece un régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español. De esta manera, aquellas personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento, podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes, siempre que se cumplan una serie de condiciones.
Cuota íntegra en este régimen fiscal especial
Para determinar la cuota íntegra es necesario aplicar a la base liquidable, salvo la parte de la misma que corresponde a las rentas de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, los tipos que se indican en el siguiente cuadro:
| Base liquidable | Tipo aplicable |
| Hasta 600.000 euros. | 24% |
| Desde 600.000,01 euros en adelante. | 47% |
A la parte de la base liquidable correspondiente a las rentas de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se le aplicarán los tipos que se indican en el siguiente cuadro:
| Base liquidable del ahorro
– Hasta |
Cuota íntegra
– Euros |
Resto base liquidable del ahorro
– Hasta euros |
Tipo aplicable
– |
| 0 | 0 | 6.000 | 19% |
| 6.000,00 | 1.140 | 44.000 | 21% |
| 50.000,00 | 10.380 | 150.000 | 23% |
| 200.000,00 | 44.880 | En adelante. | 26% |
Retenciones e ingresos a cuenta
Los pagos a cuenta del impuesto se practicarán de acuerdo con la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No obstante, el porcentaje de retención o ingreso a cuenta sobre rendimientos del trabajo será del 24%.
En el caso de que las retribuciones satisfechas por un mismo pagador de rendimientos del trabajo durante el año natural excedan de 600.000 euros, el porcentaje de retención aplicable al exceso será del 47%.
Cónyuge e hijos del desplazado
También podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el cónyuge del contribuyente y sus hijos, menores de veinticinco años o cualquiera que sea su edad en caso de discapacidad, o en el supuesto de inexistencia de vínculo matrimonial, el progenitor de estos, siempre que se cumplan una serie de condiciones.
Permiso de residencia para emprendedores
Aquellos extranjeros que soliciten entrar en España, o que siendo titulares de una autorización de estancia, residencia o visado pretendan iniciar, desarrollar o dirigir una actividad económica como emprendedor, podrán obtener una autorización de residencia para actividad empresarial. Esta tendrá una vigencia de tres años y validez en todo el territorio nacional. Una vez cumplido dicho plazo, podrán solicitar la renovación de la autorización de residencia por dos años más. Y pueden obtener la residencia permanente a los cinco años.
Teletrabajo
Los extranjeros, no residentes en España, que se propongan residir en territorio español con el fin de trabajar a distancia para una empresa no ubicada en España, solicitarán el visado internacional para teletrabajo. Este tendrá una vigencia máxima de un año, salvo que el período de trabajo sea inferior, en cuyo caso el visado tendrá la misma duración.
Bonificación de cuotas para los autónomos societarios de empresas emergentes
A los trabajadores incluidos en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, por poseer el control efectivo -directo o indirecto- de una empresa emergente, regulada en la ley de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, y que, de forma simultánea, trabajen por cuenta ajena para otro empleador, podrán acogerse a una bonificación del 100% de la cuota correspondiente a la base mínima establecida con carácter general. Esta bonificación será aplicable durante los tres primeros años.
Si tienes un proyecto innovador y quieres conocer cómo puedes montar una empresa para desarrollarlo, nuestros asesores mercantiles te ayudarán con todos los trámites. También desde CE Consulting podemos asesorarte sobre los incentivos fiscales y laborales a aplicar. Contáctanos a través del formulario o busca tu oficina más cercana.
